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年終，是企業(yè)收獲的季節(jié)，同時(shí)也是高新技術(shù)企業(yè)年終盤點(diǎn)的重要時(shí)間節(jié)點(diǎn)。申報(bào)2019年高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)，財(cái)務(wù)人員更要緊抓這個(gè)時(shí)間窗口期，對財(cái)務(wù)、人員指標(biāo)和核算體系進(jìn)行總結(jié)和梳理，做到查漏補(bǔ)缺，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)達(dá)標(biāo)、財(cái)務(wù)核算規(guī)范，但具體又該怎么做呢？
一、2018年年終財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)
1、科研人員
重點(diǎn)工作：
編制2018年年平均職工花名冊，根據(jù)個(gè)稅申報(bào)及社保繳納情況確定年平均職工人數(shù)及人員信息，在此基礎(chǔ)上梳理、判定、確定適合的科研人員名單，完善科研人員學(xué)歷、專業(yè)、職稱、部門、崗位、研發(fā)分工等信息，編制2018年度科技人員名單表，并使科技人員>年度平均職工總數(shù)的10%以上。
資料備存：
研發(fā)人員勞動合同、個(gè)稅申報(bào)證明、社保繳費(fèi)證明、學(xué)歷證書、職稱證書、獲獎證書等。
注意事項(xiàng)：
研發(fā)人員工作時(shí)間183天時(shí)限。
2、研發(fā)費(fèi)用
高企認(rèn)定工作指引中明確了研發(fā)費(fèi)用歸集的范圍：人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用以及其他費(fèi)用。同時(shí)明確指出企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)列支并單列到具體研發(fā)項(xiàng)目。
而如果企業(yè)在前期并沒有將研發(fā)費(fèi)用單列到項(xiàng)目甚至沒有在賬內(nèi)單獨(dú)列支研發(fā)費(fèi)用，那么必然導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)人員在申報(bào)高企認(rèn)定時(shí)，才臨時(shí)按照「指引」要求，按項(xiàng)目對研發(fā)費(fèi)用逐項(xiàng)進(jìn)行歸集、認(rèn)定，工作量非常大，有時(shí)甚至都是在做無用功。因此，提前歸集財(cái)務(wù)費(fèi)用是十分重要的準(zhǔn)備環(huán)節(jié)。
（1）設(shè)計(jì)合適的研發(fā)費(fèi)用會計(jì)科目體系
執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)，設(shè)立“研發(fā)支出”會計(jì)科目，下轄“研發(fā)支出-資本化支出”、“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出”二級科目及三級、四級、五級等明細(xì)科目。
執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度及小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)，設(shè)立“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用”會計(jì)科目，下轄“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-人員人工”、“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-直接投入”、“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-研發(fā)折舊與攤銷”、“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-設(shè)計(jì)費(fèi)”、“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷”、“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-裝備調(diào)試與試驗(yàn)費(fèi)”、“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-委托外部開發(fā)”、“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-其他費(fèi)用”三級科目及四級、五級等明細(xì)科目。
（2）及時(shí)、規(guī)范進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的核算
重點(diǎn)工作
1）做好“研發(fā)人員清單”、“研發(fā)材料清單”“研發(fā)固定資產(chǎn)清單”、“研發(fā)無形資產(chǎn)清單”四張表，作為研發(fā)費(fèi)用分配的依據(jù)支撐，對研發(fā)人工、直接投入、研發(fā)折舊、研發(fā)無形資產(chǎn)攤銷進(jìn)行歸集和分配。
2）依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票、報(bào)銷單據(jù)等，對設(shè)計(jì)費(fèi)、裝備調(diào)試與試驗(yàn)費(fèi)、委托外部開發(fā)、其他費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配。
注意事項(xiàng)
●研發(fā)費(fèi)用與研發(fā)活動、科研項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性、匹配性
●正確區(qū)分生產(chǎn)、工程與研發(fā)
●合理確定共性費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)
●合理確定費(fèi)用在多項(xiàng)目中的分配標(biāo)準(zhǔn)
●研發(fā)耗用材料的變賣、回收、再利用與研發(fā)產(chǎn)品銷售后對研發(fā)費(fèi)用的扣減
（3）做好研發(fā)費(fèi)用完整的證據(jù)鏈管理
●人員人工：研發(fā)人員名單、工資表、社保與公積金繳納明細(xì)等
●直接投入：研發(fā)材料領(lǐng)料單；水電費(fèi)與租賃費(fèi)分?jǐn)偙?；檢驗(yàn)檢測、中試及產(chǎn)品試制費(fèi)、樣品樣機(jī)及測試費(fèi)有關(guān)合同與票據(jù)；研發(fā)設(shè)備維護(hù)、調(diào)整、運(yùn)行費(fèi)的有關(guān)合同、票據(jù)
●研發(fā)折舊與攤銷：研發(fā)折舊明細(xì)表、研發(fā)無形資產(chǎn)分配表等
●研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)：有關(guān)合同、票據(jù)、審批手續(xù)
●裝備調(diào)試與試驗(yàn)費(fèi)：有關(guān)合同、票據(jù)、審批手續(xù)
●委托外部開發(fā)費(fèi)：有關(guān)合同、票據(jù)、審批手續(xù)
●其他費(fèi)用：報(bào)銷單據(jù)、附件、費(fèi)用審批單
（4）完成研發(fā)費(fèi)用明細(xì)專賬或輔助賬重點(diǎn)工作
1）通過研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)核算，形成研發(fā)費(fèi)用序時(shí)明細(xì)賬或研發(fā)費(fèi)用多欄式明細(xì)賬。
2）財(cái)務(wù)賬上未進(jìn)行分RD項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用核算，在年終應(yīng)進(jìn)行輔助核算，將賬面研發(fā)費(fèi)用分配計(jì)入對應(yīng)的RD項(xiàng)目輔助賬中。
3）2018年研發(fā)費(fèi)用占年度營業(yè)收入的比重>3%或4%或5%：營業(yè)收入<5000萬元，研發(fā)費(fèi)用>5%；5000萬元≤營業(yè)收入≤2億元，研發(fā)費(fèi)用>4%；營業(yè)收入>2億元，研發(fā)費(fèi)用>3%。
注意事項(xiàng)
●研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)的相對合理性
●研發(fā)費(fèi)用與行業(yè)、企業(yè)性質(zhì)的相對合理性
●人均研發(fā)人工與企業(yè)人均人工的合理性
●研發(fā)折舊占折舊總額比例的合理性
3、高新收入
重點(diǎn)工作
（1）梳理企業(yè)主營業(yè)務(wù)產(chǎn)品或服務(wù)類別
（2）確定企業(yè)歸屬于高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)的主營產(chǎn)品或服務(wù)
（3）確定有核心技術(shù)知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)（>50%）
（4）編制2018年度高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)明細(xì)表（分PS）
（5）取得高新技術(shù)產(chǎn)品證書、專利證書、產(chǎn)品鑒定證書、第三方檢測報(bào)告等高新技術(shù)證明文件
（6）關(guān)注投資收益、貿(mào)易收入、分包工程收入、OEM收入的比例（<40%）
4、財(cái)務(wù)成長
重點(diǎn)工作
（1）對比2018年與2016年、2017年凈資產(chǎn)、營業(yè)收入的平均增長性
（2）測算2016-2018年凈資產(chǎn)、營業(yè)收入平均增長性得分
（3）關(guān)注凈資產(chǎn)增長的途徑
（4）合理權(quán)衡收入增長的成本與稅負(fù)
（5）凈資產(chǎn)、營業(yè)收入平均增長性得分各10分，合計(jì)20分
二、2019年財(cái)務(wù)工作部署重點(diǎn)
1、?年度審計(jì)報(bào)告出具
重點(diǎn)工作
（1）及時(shí)出具2018年年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告
（2）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、會計(jì)報(bào)表附注披露研發(fā)費(fèi)用并符合高新研發(fā)費(fèi)用指標(biāo)要求
注意事項(xiàng)
本期資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)年初數(shù)與上年期末數(shù)的一致性；本年利潤表上年累計(jì)數(shù)與上年審計(jì)報(bào)告報(bào)備、會計(jì)師事務(wù)所資質(zhì)附件齊備
2、高新統(tǒng)計(jì)報(bào)表填報(bào)
重點(diǎn)工作
及時(shí)填報(bào)科技部<火炬統(tǒng)計(jì)報(bào)表>、科技業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)月報(bào)等統(tǒng)計(jì)報(bào)表。
注意事項(xiàng)
（1）統(tǒng)計(jì)報(bào)表與高新研發(fā)費(fèi)用、高新收入、科技人員等數(shù)據(jù)一致性
所有統(tǒng)計(jì)報(bào)表使用一套數(shù)據(jù)，避免數(shù)據(jù)打架、各取所需
（2）正確使用統(tǒng)計(jì)報(bào)表；充分發(fā)揮統(tǒng)計(jì)報(bào)表的對科技、財(cái)稅的申報(bào)作用
3、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案
重點(diǎn)工作
（1）梳理、整理2018年高新研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬、輔助賬，為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備
（2）根據(jù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除規(guī)定及口徑，編制“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表
（3）5月31日前盡早進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅務(wù)備案
（4）根據(jù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案要求，準(zhǔn)備研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除全部備案資料
注意事項(xiàng)
在所得稅納稅申報(bào)表中正確、準(zhǔn)確反映研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。
4、年度所得稅匯算清繳
（1）正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表及全部附表
（2）根據(jù)需要及時(shí)出具企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告
（3）在申報(bào)表中正確、準(zhǔn)確披露研發(fā)費(fèi)用
（4）在申報(bào)表中正確、準(zhǔn)確反映研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
（5）<高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表> 中正確、準(zhǔn)確填寫研發(fā)費(fèi)用、科技人員、高新收入指標(biāo)，近3年研發(fā)費(fèi)用占營業(yè)收入比例符合高新要求
（6）完成匯繳工作，按規(guī)定享受高新及加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠
5、科技項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收
（1）梳理、整理2018年高新研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬、輔助賬，為科技專項(xiàng)結(jié)題驗(yàn)收做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備
（2）編制需要結(jié)題驗(yàn)收的科技專項(xiàng)項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)專賬或輔助賬
（3）收集、整理科研經(jīng)費(fèi)投入的證明材料及附件
（4）統(tǒng)計(jì)、測算科技專項(xiàng)項(xiàng)目的產(chǎn)業(yè)化收入、完成稅金等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，并編制有關(guān)明細(xì)表
（5）選擇有資質(zhì)的會計(jì)師事務(wù)所出具科技專項(xiàng)項(xiàng)目的專審報(bào)告
6、積極準(zhǔn)備申報(bào)有關(guān)政府項(xiàng)目與多元化的科技應(yīng)用
積極利用已經(jīng)建立和運(yùn)行的基于高新技術(shù)企業(yè)的科技財(cái)務(wù)體系，進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)、稅收優(yōu)惠、研發(fā)獎補(bǔ)、投融資及上市運(yùn)用，發(fā)揮科財(cái)體系的價(jià)值和效益
（1）高新初次認(rèn)定或再認(rèn)定
（2）平臺類項(xiàng)目、研發(fā)機(jī)構(gòu)類項(xiàng)目申報(bào)
（3）科技計(jì)劃、科技專項(xiàng)類項(xiàng)目申報(bào)
（4）其他稅收優(yōu)惠或研發(fā)補(bǔ)貼、獎勵(lì)類項(xiàng)目申報(bào)
（5）其他榮譽(yù)、資質(zhì)申請、申報(bào)
（6）投融資財(cái)務(wù)運(yùn)作與基金、信貸引入
（7）股改與掛牌
（8）科創(chuàng)板、新三板、中小板、創(chuàng)業(yè)板、主板上市
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